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41亿大罚单!创出会所最高罚单纪录,一家银行竟因其倒闭

2018-07-05阅读 398 财经 我要关注


 

普华永道被罚得可能快要裸泳了。7月3日,普华永道接到了美国监管6.25亿美元(折合人民币41.29亿)的判罚。据不完全统计,这笔罚款应该创下了会计师事务所中的历史新高。

 

普华永道表示不服判决,正准备进行上诉。实际上,今年以来普华永道已经连收三张罚单,据券商中国记者统计,去年以来,四大会计师事务所无一幸免,普华永道和毕马威成为审计黑洞。

 

会计师事务所的专业形象正土崩瓦解,同样的质疑声也在国内会计师事务所中四起。

 

事关何事竟被罚得如此惨烈?

 

2009年,总部位于佛罗里达州奥卡拉的Taylor, Bean & Whitaker(下称:TBW)和阿拉巴马州殖民银行相继倒闭以后,普华永道陷入了多起诉讼案。

 

据相关媒体报道,事情的起因是TBW创始人Lee Farkas和殖民银行高管相互串通,殖民银行与TBW之间持续了数年的舞弊行为。殖民银行为TBW提供了大量房屋抵押贷款供其进行证券化,是TBW最大的客户,也是TBW 的母公司。TBW破产前曾是美国第十二大抵押贷款公司,也曾是美国政府国民抵押贷款协会(Ginnie Mae)的第五大房地产抵押贷款支持证券(MBS)发行商。

 

由于被监管当局(而非审计员)发现有超过30亿美元的虚假抵押资产,TBW 于2009年8月迅速倒闭破产,TBW有7名高管被刑事指控入狱,其董事长Lee Farkas 被判30年有期徒刑。随后,殖民银行也受牵连,宣布破产。

 

由于TBW 的审计机构是德勤,而普华永道担任了殖民银行的审计,两家都被受害方FDIC告上了法院,陷入了长时间的诉讼。

 

案件主要情况如下:

 

2012年,TBW破产计划的受托人FDIC起诉德勤和普华永道,理由是其在审计中有疏忽,并要求德勤支付70亿美元的赔偿金,普华永道支付55亿美元的赔偿金。

 

2013年,在审判前几周,德勤同意和解,双方同意不披露和解金额。2016年8月,在开庭后不久,普华永道也同意和解。英国《金融时报》报道称这桩诉讼案已在“双方都很满意”的情况下得到了和解。

 

据了解,FDIC状告普华永道的理由是其审计“粗糙”,未及时发现殖民银行与TBW的高管串通造假,致使TBW破产时的损失扩大,让FDIC蒙受了更大损失。

 

原告律师团称,普华永道有能力识别并阻住串通欺诈的发生,6年时间内出现过很多明显的财务“警示”,但普华永道均“视而不见”。

 

而目前给出判决的案件则是FDIC以殖民银行托管人的身份提起诉讼,该案件于2017年2月开庭审理,索赔金额高达10亿美元。

 

因殖民银行倒闭,所涉及总资产超过250亿美元,FDIC 在该破产案件中的损失高达42亿美元,该案也成为美国历史上第六大银行破产倒闭案件。然而,从2002年至2008年,普华永道给殖民银行出具了无保留审计意见。

 

美国联邦法院在2018年7月2日裁定,普华永道必须向FDIC支付6.253亿美元(约合人民币41.4亿元),因普华永道在审计上的渎职,未能发现这家银行的重点客户存在大规模欺诈舞弊行为,未能发现殖民银行约10亿美元的资产实际上并不存在或已分文不值,从而助推该银行于2009年宣告破产。

 

41亿元的赔偿金使得这起案件成为史上最大审计渎职案,以及第五大审计舞弊赔偿。不过,普华永道认为向FDIC的赔偿金额不应超过3.067亿美元,普华永道表示,其在审计过程中受到了殖民银行的干扰。普华永道的一位律师代表在声明中称将尽快就这件事情提出上诉。

 

“没查出不应该”,但审计行业受限多

 

“我觉得,如此大的舞弊行为没有发现,是有些离谱。”曾任职于普华永道中国的上述注会师表示,对于普华永道来说,虚假销售这类表内事项(尤其涉及主要客户的销售)没被查出的确很奇怪,而且涉及10亿美元资产,不应该没有一点察觉,但该注会师表示,对于美国普华永道未查出舞弊的具体原因,他无法下论断。

 

该人士对《国际金融报》记者表示,对于“四大”来说,查出舞弊行为的能力是肯定有的,但也不排除疏忽大意或者审计程序执行不到位的情况。“现在经理级别的基本不‘下场’(执行现场审计),做事情的都是毕业1年-4年的‘小朋友’,能有什么经验?比如此前安永审计惠而浦未查出虚构收入一事,我与他们组员认识,这的的确确就是没有查出来”。

 

另一位注会师表示,审计工作的限制其实是很多的,许多项目都存在金钱、时间、人员不充足的情况,工作过程中他们还需要与客户斗智斗勇。他也表示,这样的事情不能全怪到会所和工作人员身上。行业不合理的事情不少,审计项目收费经常较少。

 

该人士表示,对于审计人员来说,审计工作最为无奈的一点,是审计的对象基本也是付钱给自己的客户,这使得会计师事务所的立场有些尴尬,哪怕是“四大”,审计程序受到扰乱时,有时也不得不妥协,因为客户是可以换所的。

 

一位从业多年的审计人士就对记者表示,其领导(注会师)曾在审计一上市公司的过程中,因审计程序执行严格,建议较多,客户(该公司会计主管等)就要求会所换了一位“原则较为宽松”的注册会计师,而后,她和客户会计的工作都轻松了许多,“皆大欢喜”。

 

“付钱的人是被审计的对象,那么我们究竟该为谁负责呢?”上述审计人士提出了困扰自己多年的问题。

 

四大无一幸免

 

近年来,包括普华永道在内的“四大”在各国屡屡受罚。2017年,四大会计师事务所无一例外的受到了处罚,不合规绝不是一家公司的个例,而是整个行业都在经历信任危机。

 

去年,毕马威因Miller Energy的审计项目被罚没620万美元,该能源公司的2011年财报中严重夸大了某些资产的价值并将部分资产重复计算,但毕马威却视而不见依旧出具了无意见报告。

 

美国证监会表示,“项目负责人未能正确评估风险,毕马威没有提供足够专业的员工。”

 

对此,相关项目负责人也受到了相应的教训,被美国证监会处以2.5万美元罚款,相较罚款金额,更严重的处罚是被暂停执业。

 

另一大会计师事务所安永Tech Data Limited的2012年财报问题而被处罚180万英镑,负责人被罚没近6万英镑。在与监管协商沟通中,安永及项目负责人曾承认,“公司与个人的行为远远低于预期标准。”

 

同时,安永也收到了美国的罚单,金额为200万美元。2005年至2007年间,安永为制药公司Medicis进行外部审计工作。

 

美国会计协会董事长表示,“安永及四名合伙人未能履行他们的基本责任,审计师的工作是评估上市公司的财务数据,在审计时要抱有怀疑的态度,以确保投资者获得可靠的信息。”

 

四大的德勤也在去年接到了罚单,合计罚款50万美元。因在2012年至2014年期间对金融科技公司Jack Henry的审计中违反了规则和审计标准,三个重大的会计错误均未发现。

 

某四大会计师事务所业内人士对券商中国记者表示,“即便如此,四大的行为准则也比国内会计师事务所规范太多了!毕竟审计是人工做,总有些审计不出来的漏洞。”

 

国内会计师事务所高度预警

 

西边唱罢,东方登台,国内会计师事务所也正在经历危机时刻。

 

近期,证监会暂停接收国内六大会计师事务所的首发和再融资项目资料,这六家分别是立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华会计师事务所。

 

而今年4月份,在证监会通报的2017年度审计与评估机构检查处理情况中,对10家审计机构及53名注册会计师、9家评估机构及20位资产评估师分别采取了监管谈话、出具警示函、责令改正等行政监管措施并计入诚信档案,并将部分违法违规行为移交稽查处理。

 

作为国内会计师事务所龙头企业的立信,自2016年起便频频遭遇处罚。2016年,曾因大智慧和步森股份审计事项不严谨而被证监会予以处罚。

 

近期,作为第一批登陆创业板上市的金亚科技,或将成为继欣泰电气后第二例因欺诈发行而被退市的企业。这几年,证监会对财务造假持续保持零容忍的高压态势,作为财务把关者的会计师事务所也继而成为审查重点。

 

某券商投行人士对券商中国记者表示,“审计报告对公司上市估值有较大影响,这也是投资者了解企业最重要和最直观的途径。”

 

外部审计丑闻不断,内部审计又是否形同虚设?某金融行业内部审计师对券商中国记者坦言,“内部审计很难做,非常讲究分寸,往往是压大事,上报无关紧要的小事。”

 

量价策略各异

 

券商中国记者通过WIND数据发现,外资四大与本土八大的生存策略完全不同。四大走的是高端高价路线,而八大则是以量取胜。

 

从WIND来看,八大的2017年年报审计费用平均数在百万元左右,而四大的费用少则四五百万,多则上千万。其中,2017年,毕马威服务的企业数量为28家,平均费用为1335万元,普华永道为1191万元,安永为806万元,德勤为462万元。

 

外部审计服务费高昂从上市企业年报中也难看出,据券商中国记者统计,2017年,审计费用最高的上市企业集中在银行业,前三名分别是中国银行(安永)、建设银行(普华永道)、工商银行(毕马威),相应的审计费用分别高达2.15亿、1.27亿及1.36亿。

 

本土会计师事务所虽单价远不及外资企业,但其优势则是资源丰富。2017年,33家会计师事务所协助498家公司完成上市,其中,立信摘得桂冠,以112单问鼎,市场占比达到23%。天健、瑞华、大华、信永中和分别是80单、44单、30单及28单。


来源:综合自《券商中国》《国际金融报》文不代表《财经》立场。



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监制  |  李勇    责编  |  伊珊

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